这是一个十分简单的会计分录，也是一个十分难处理的会计问题。说他简单，是因为如果我们按照税法与准则进行处理，直接列入“业务招待费”即可。
01
“业务招待费”的限制
1、所得税税前扣除限制。业务招待费只能税前扣除实际发生额的60%与收入的千分之五孰低的数额。（也就是10万的业绩，最多只能扣除的招待费，在实际的业务中，的业务招待费根本就拉不来10万的单子）
2、增值税不能抵扣。计入“业务招待费”的增值税进项税是不能抵扣的。
3、送的礼品、纪念品、超市卡、油卡等实物资产，都需要缴纳20%的个人偶然所得税。（你可以想象以下，老板刚送除去1万元礼品，你又要给老板要2千元税款时，老板的表情！）
4、业务招待费会涉法律风险。如果业务招待费数额过大，就会涉及商业贿赂，商业贿赂不但不能抵扣，还会由法律风险。
5、业务招待费是税务部门爱查。因为涉及到个人所得税与商业贿赂。所以税务部门查税，总会想到业务招待费，所以计入业务招待费的费用，最容易引起税务的注意。
02
六种方法瘦身“业务招待费”
方法一：对超支的餐饮费—计入职工福利
优点：简单、安全、不交个税、不计入职工工资、无涉税风险。都是餐饮发票，好报销，无论大小公司团建聚餐经常发生。缺点：进项税不能抵扣、只能是餐饮发票，和数额不大的礼品。（礼品需计个税）分录：借：管理费用/销售费用-—福利费贷：应付职工薪酬—福利费
方法二：计入业务宣传费
优点：进项税可以抵扣，没有税务风险，正常做账即可。缺点：只适合客户到访多的企业，有总业绩15%的扣除限额。
实施与分录：招待客户，做成“招商会”统一计入业务宣传费。
借：销售费用—业务宣传费
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
方法三：买赠模式计入成本
优点：进项税可以抵扣，没有税务风险，没有限额，入账方便。缺点：要策划活动，销售发票需要体现赠品数量。
实施与分录：可以设立营销活动，客户消费满多少即可获赠。甚至为特殊客户单独设立活动。购入礼品时：
借：库存商品
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
节日送礼时
借：主营业务成本
贷：库存商品
方法四：计入“办公费用”
优点：进项税可以抵扣，扣除无限额。缺点：有涉税风险。
实施与分录：礼品开办公用品发票。
借：管理费用—办公费
贷：银行存款
方法五：礼品、超市卡、加油卡原则：送出的不同物品计入不同的费用里去。“超市卡”如果能够开出办公物品的发票，则计入“管理费用-办公费”，如果不能，最稳妥的方法是计入职工工资，计个税。加油卡请参照：“加油卡、加油票”会计处理并不简单
方法六：计入“会议费”
优点：进项税可以抵扣，扣除无限额，几乎能处理所有的“业务招待费”。缺点：税务部门重点稽查科目，要有真实会议，适合大企业。
实施与分录：利用每年的会议支出。
借：管理费用—会议费
贷：银行存款
“业务招待费”总体处理原则
1、不要尝试处理大额“业务招待费”。如公司年流水万，一次性发生“业务招待费”5万，这时最佳的处理方法是让公司老板自己承担，其次是算做业务员提成，有业务员承担。把企业和送客户的钱隔离开。最好不要尝试进行发票买卖。
2、没有把握不要碰“会议费”。这个科目对材料要求很严谨。也是税务部门重点稽查的科目。
3、不能明确分配到个人的职工福利不纳个税。聚餐的费用，公司购买的零食，作为职工福利不必缴纳个人所得税。但进项税不能抵扣。
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