昨日看了“以案说法、以案明纪”，由许太谊主编的《行*事业单位审计常见问题案例》，选自审计与财和财务检查实际工作11个方面个具体案例，每个问题简要介绍了案情，列式了问题的认定依据以及处理意见，对有争议的问题提出了笔者的意见，对有的问题进行了必要的延伸解读。每个案例均由“案情介绍、问题认定、处理意见”三部分组成。值得一看！
案例目录详见下表：一贯彻落实国家重大*策措施方面1通过*府信息平台违规向企业收费2专项转移支付资金未按规定进行测算分配3事业单位违规开展中介服务4相关企业违规开展中介服务5利用部门权力影响有关单位开展中介服务6行*审批中介服务违规由企业负担费用7部门规章与国务院清理行*审批中介服务要求不符8已脱钩协会违规占用行*办公用房9违规发放津贴补贴和绩效工资10未按规定时间完成信息系统清理整合工作二预算决算方面11部分项目预算缺乏约束性12应纳入不纳入预算存在漏编漏报13项目预算重复申报14项目未经立项即申报预算并获批15超预算、超标准列支费用16基本支出挤占项目支出17无预算安排维修项目18预算编制不真实19挤占维修费支出20结余资金较大21部分支出在执行过程中未及时调整预算22预算编制不完整会计核算不正确23多报人数套取财*预算资金24会议费预算执行不严格25部分项目支出内容调整未履行报备三资金管理方面26专项资金分配不科学27专项资金未经审批用于竞赛表彰活动28未经批准改变项目资金用途29违规坐收坐支现金30违规使用现金发放职工薪酬31大额支出使用现金结算32住宿费、机票支出等未按规定使用公务卡结算超限额使用现金33公务接待、会议费、培训费等违规使用现金结算34劳务费、职工取暖费补贴使用现金结算35罚没收入未实行代收代缴管理36非税收入未及时上缴国库37出差机票未通过*府采购方式购买且部分机票为假票38银行账户开立未经批准未按规定年检39在资金账户开设银行之外开立定期存款账户40违规从零余额账户向实有资金账户划转资金四资产管理方面41购置固定资产未纳入年度预算42购置电脑等未计入固定资产退休后未交还43资产调拨未办理手续造成重复入账44行*房产出租作酒店收入未按规定上缴财*45行*房产出租收入用于弥补离退休人员经费不足未按规定上缴财*46行*房产出租收入作为机关服务中心收入未按规定上缴财*47行*房产出借未按程序备案48资产出租和处置收入未上缴49下属单位以物业管理费名义截留行*房产租金收入50房产出租未经批准租金收入未上缴51购买的办公大楼未装修长期闲置52办公用房长期闲置53检测仪器长期闲置54固定资产未入账形成账外资产55固定资产账实、账证不符56固定资产财务账与资产信息系统台账金额不符57应脱钩未脱钩行*单位实际拥有对企业的控制权58未及时办理房产过户或房产证等手续59固定资产管理不规范60未按规定进行固定资产盘点61项目完成后结转固定资产不及时62存货管理不规范63投资管理不规范64企业长期处于停业状态僵尸企业未处置五*府采购方面65未经审批采购进口设备66未按规定履行*府集中采购程序67公务用车购置未按规定执行*府采购且存在超标购置68协议供货或自行采购未按规定通过集中采购方式购买69自行以协议供货的方式直接采购计算机70以保密为由未按规定实施公开招标71建设项目未按规定实行公开招标72工程项目未按规定定点采购73设备采购未按规定公开招标74未按规定实施公务机票*府采购75车辆未按规定进行定点维修76项目未按规定执行*府采购77化整为零规避公开招标78会议未按规定进行*府采购六项目管理方面79建设地点变更和投资概算调整未按规定报批80未经批准自行增加项目建设内容81项目竣工未按规定验收82办公楼未及时办理竣工决算、产权证明83工程建设超概算七费用支出方面1、出国经费问题84因公出国支出超预算85为所属单位列支出国费2、公务用车运行及购置费问题86违规在下属单位列支交通费用87违规配备、使用公务用车88公车运行支出未按预算科目执行89车改方案尚未得到批复自行提前发放公务交通补贴90违规租用(占用)下属单位车辆91车辆日常管理不规范92列支其他单位车辆维修费用、燃油费93在物业管理费中隐匿车辆运行维护费94多发车改补贴和既拿钱又坐车等问题3、公务接待问题95违规超标准公务接待96公务接待无接待清单且存在五星级酒店消费的情况97违规购置接待用酒98在公务接待费中列支加班费、工作餐费、被接待人员住宿费等99在公务接待费中列支应由个人负担的费用在会议费中列支公务接待费公务接待报销无接待公函、接待清单或公务接待清单不规范公务接待安排工作餐次数、陪餐人员超标准使用现金结算公务接待费且无公务接待清单无公务接待清单及发票不合规公务接待管理不规范公务接待缺少派出单位公函和公务接待清单违规在下属单位列支招待费公务接待费赊账顶账4、会议费问题部分会议费预算编报未细化会议参会人员和工作人员数量超标为所属单位报销会议费超范围列支会议费列支与会议无关费用未按要求优先选择本单位会议场所在会议费、劳务费中支付机场贵宾通道费会议费报销不规范参会人员未按规定签到会议工作人员人数超标会议未在定点饭店(会议场所)召开会议费超预算支出未按规定审批会议计划会议频繁、开支较大会议费超标准会议费计划执行不严格、部分会议无人员签到表以会议费名义报销其他支出5、培训费问题开展计划外培训培训费签到不规范培训费超标准培训费无计划列支培训费超预算、超范围列支超标发放讲课费支付培训费等未代扣代缴个人所得税6、差旅费问题超标准乘坐交通工具超范围发放差旅补助违规多领出差补助违规在下属单位列支差旅费违规转嫁住宿费差旅费报销无出差审批单超标准报销差旅费以差旅费名义违规报销报销住宿费发票日期与返程日期矛盾或无住宿费发票报销差旅费7、津贴补贴问题超标准、超范围发放奖励借被表彰违规发放实物奖励以伙食补助形式发放工作津贴违规在下属单位列支工资等超预算违规列支福利费违规发放值班补助少清退违规取酬违规发放精神文明奖违规发放目标考核奖违规发放文明单位等奖励超标准发放年终一次性奖金超范围发放电话费自行设立津补贴项目违规领取发行费、稿费超过规定的人员比例发放奖金退休人员违规领取工资补差、兼职取酬、报销费用8、其他费用问题违规组织公款旅游违规发放实物福利、公务交通费报销福利化无正式发票报销手机通讯费工会违规发放比赛奖*建活动支出不合规违规支付职工家属区费用以拨代支未据实列支科研经费列支与科研无关的支出参加医保后违规在单位报销个人医药费既领取取暖补贴又报销个人取暖费支付劳务费未代扣代缴所得税本单位人员不应领取劳务费清退违规报销费用未到位八审计监督方面对审计提出的“应付及暂存款—其他”科目权属不清问题未整改到位对所属单位审计监督不到位九会计基础方面费用报销不规范违规购置办公设备且未作为固定资产核算费用报销凭证、附件内容不一致经营收入会计核算不完整原始发票及凭证附件不规范部分“存货”明细科目为负值固定资产未按规定计提折旧会计凭证遗失十内部控制方面现行制度与实际工作脱节内部管理制度需修订完善部分奖金发放未经集体决策办公用品采购和管理不规范内部管理不规范、部分审签环节缺失会计、出纳私分代扣个税手续费单位领导、财务部门负责人不知情债权债务长期挂账合同管理制度缺失合同管理有待完善招标归档资料不完整往来款项未及时清理房屋出租等合同未建立台账大额资金制度不统一未明确内部控制牵头部门“其他应收款科目存在费用挂账往来账款单边挂账十一其他方面培训中心未经批准违规收费协会存在乱收费问题虚列会议费等方式套取资金存放单位账外通过下属单位收取的技术服务收入设立“小金库”用于单位公务接待设立“小金库用于发放津补贴及福利、公款吃喝、公款旅游等问题事企管理交叉费用划分不清收受本单位工作人员、下属单位和管理服务对象所送礼金违规收受礼品接受服务对象宴请
来源：《行*事业单位审计常见问题案例》、审计工作
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原标题：《行*事业单位审计常见问题11个方面个具体案例》