钢材行业税务筹划
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税收园区政策一览表
钢贸行业如何做税收筹划
钢材贸易的税负痛点一般都有缺成本票据所[suo]得税高，增值税高等问题，而对于缺票现在也没有老板敢[gan]找空壳公司暴力开票，现在大多数都会选择地方园区享受税收优惠政策解决税负痛点：
1.针对增值税高问[wen]题。可以选择园区有限公司返[fan]税政策（比如企业[ye]增值税万，企业所得税00万），在园区当月照常纳税，次月纳税账户会收到园区奖励返还留存部分70%~90%：增值税：万*地方留存50%*70%=万企业所得税：00万*地方留存40%*70%=84万共计收到返还奖励[li]万+84万=万
2.针对企业缺成本票据所得税高、个税高、分红税高等问题。可以选择园区成立一家或多家小规模纳税人个人独资核定征收[shou]政策，根据相关法律法规个人独资企业不用缴纳企业所得税和分红税，核定过后增值税为1%，附加税减半征收，个税0.5%~2.1%，综合税率仅在5%以内。通过业务转移或者利润分[fen]包[bao]的方式[shi]，在个人独资[zi]企[qi]业享受核定征收，假如万的业务，核定过后能节税上百万（这里不举例说明）。而且个人独资企业是能够开1各点或各点增值税专票进行抵扣，也不用担心企业缺票问题。
.自然人税务大厅申请[qing]普票政策[ce]。这个[ge]政策是单纯的[de]解决企业缺成本票据问题，也能核定征收，且最后税率还比个人独资企业更[geng]低一点，仅为1.56%，但是这个[ge]只[zhi]能申请普票，不[bu]能开具专票。不管[guan]是个人独资企业还是自然人申请[qing]普票政策，都要求企业业务真实、三流一致[zhi]。小结：钢材贸易行业或者其他行业（煤炭、再生资源等除外）都可享受地方园区[qu]政策，通过园区政策综合使用[yong]合理合法节税避税才能保障企业长期发展。
钢铁行业税负重、利润低，行业运行面临诸多税务问题
近年来，制造业[ye]税负偏重已成为众多企业面临的普遍问题，钢铁行业作为国民经济重要基础产业，也同样面临较[jiao]高的税负压力。自年4月1日起，中央[yang]开启[qi]了减税举措，制造业[ye]增值税[shui]由[you]16%降至1%。那么当前我国钢铁行业的税负情况如何？钢铁企业在发展过程中面[mian]临哪些涉税问题？本文将对这些问题展开分析。
近年以来，国际政治经济形势复杂严峻，国内经济下行压力加大。继续实施[shi]积极的财政政策和稳健的货币政策，保[bao]持稳中求进的总基调。采取逆周期调控，出台了一系列“稳增长[zhang]”政策并不断加大落实力度。经济长期向好的基本面没有改变；促进消费、减税降费、“补短板”等政策效[xiao]果逐渐显现，有利于刺激需求、降低成本。钢业行[xing]业继续深入推进[jin]供[gong]给侧结构性改革，大力节能减排，运行总体平稳，但也[ye]面临效益明显下滑、税负压力过重和环保压力加大等困难。
一、钢铁行业税负重、利润低，制约行业[ye]健康发展
目前我国共有18个税种，按税种性质大致可分为货物[wu]和劳务税、所得税、财产和行为[wei]税三大类别，其中涉及企业税负的主[zhu]要有企业所得税、增[zeng]值税、消费税、附加税[shui]4项。制造业是我[wo]国的“税收[shou]大户”，税负整体偏高。随着制造业全球竞争的加剧，降低[di]我国制[zhi]造业[ye]的税负成为一种战略性的竞争手[shou]段和重要的宏观调控政策。
钢铁行业作为[wei]制造[zao]业的重要组成部分之一，增值税方面，适用1%的增值税率，由于前端增[zeng]值税抵扣凭证取得不足及增值税税率差等原因，导致钢铁行业增值税税负较重。企业所得税方面，钢铁企业适用的企业所得税率一般为25%，原料采购过[guo]程中成本凭证[zheng]不全导致相[xiang]应的成本无法正常扣除[chu]，进而导致企业所得税税负上升[sheng]。消费税方面，税率差异较[jiao]大，主要集中在石油、烟酒、汽车制造等行业。除上述三项主要税种外，钢铁企业[ye]还需缴[zhuo]纳城建税、教育附加费、印花税等，但金额相对较小。
钢铁工业是国民经济中的重要组成部分，也是向上交税金最多的[de]行业之一。据统计局发布的数据显示，年我国黑色金属冶炼[lian]和压延加工业增加值比上年增长6.7%。年，我国粗[cu]钢产量[liang]为.7万吨，比上年增长7.0%；钢材产[chan]量为.2万吨，比上[shang]年增长10%。值得注意的[de]是，在众多[duo]钢铁企业中，不乏有部分效益良好、盈利能力突出的企业，这些企业的综合税负率达到1.14%。钢铁工业作为支柱产业[ye]，在[zai]经济建[jian]设、社会发展、财政税收、国防建设以及稳定就业等方面[mian]发挥着重要[yao]作用，对保障国民经济又好又快发展做出了重要贡献，在发展过程中，税[shui]负重、利[li]润不高等问题制约行业健康发展，因此，在公平、合理税负问题上有值得研究和进一步改革的必要。
二、钢铁行业面临的主要涉税问题
三、钢[gang]铁行业面临的两大涉税风险
（一）上游贸易企[qi]业暴力开票风险[xian]向[xiang]钢铁企业传导
实务中，因废铁收购体量大且货物来源分散[san]，为[wei]了取得合规的采购成本凭证[zheng]，钢铁企业在采购废钢时多通过回[hui]收企业进行：货物由散户直接运送至[zhi]钢铁企业，通过在《供货单》、《过磅单》上标明“供货单位为某某回收企业”的方式证[zheng]明回收企业与生产企业之间存在真实的货物交[jiao]易，而回收企业并不参与物理上的货物流转[zhuan]。货款层面，在散户送货时[shi]，通常由回收企业的驻场员工即时结算，生产企业根据一段时间内的货物总[zong]量与回收企业结算。在这种模式下，钢铁企业可[ke]以取得1%的增值税专用发票用于进项税金[jin]抵扣。
实践中，部分回收企业由于[yu]无法取得合规发票用于增值税进项抵[di]扣[kou]，只[zhi]能“退而求其次”，以[yi]收购发票、收购凭证等作为记账凭证计算缴纳企业所得税。同时，部分回收企业在业务操作过程中，通过业务再造取得上[shang]游公司开具的增值税专用发票，由于此种业务模式中回收企业通过关联的个人账户垫付和收回[hui]货款，由此会出现“资金回流”，加之货物系由个人散户直接运送至钢铁企业，回收企业既不参与货物运输，亦不[bu]对货物品种、数量等实施监督，办案机关大都[du]会以票货分离或资金回流[liu]追究[jiu]回收企业暴力开票的刑事责任，而在此类案件中，钢铁企业作为受票方，极易被上游回收企业所牵连，从而面临极大[da]的暴力开票刑事风险。
（二）企[qi]业所得税税前扣除纳[na]税调整风[feng]险增大
由《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（税务总[zong]局公告年第28号）第二条可知，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证[zheng]均为税前扣除凭证，“税前扣除凭证”的概念间接明确了“发票不是唯一的税前扣除凭证”。由《管理办法[fa]》第八条可知，税前扣除凭证按照来源可分为内[nei]部凭证和外部凭[ping]证。《管理办法》第九、十、十一条针对不同对象开具何种凭证可以作为税前扣除凭证进行了系统梳理。发票自不[bu]用说，一些内部凭证、外部凭证在何种情况下可以作为税前扣除凭证的情况也得以明确。
钢铁企业的原材料多为铁矿石、废铁等，作为能源的[de]煤炭[tan]购进也是一[yi]大成本。在业务[wu]实践中，由于部分[fen]行业税收征管不严，加之部分散户、小矿厂投售的原[yuan]材料存在不开票销售的问题，导致[zhi]钢铁企业[ye]在采购时无法取得相应的[de]凭证用于企业所得税税前扣除。
根据我国税法规定，正常情况下，钢铁企业从已办理税务登记的[de]投售人处采购[gou]原材料，应当取得发票（包[bao]括税务机关申请普票的发票）作为扣除凭证；钢铁企业从无需办理税[shui]务登记的小额零星经营业务的个人手中收购[gou]原材料，税务机关申请普票的发票、收购凭证及内部凭证均可作为扣除依据，《管[guan]理办法》中“小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点”。
以[yi]目前小微企业月销售额不超过10万元免征增值税为标准计算，则钢铁企业从散户、小矿厂手中采购原材料[liao]可自行开具的收购凭证金额不得[dei]超过万/年。如果散户销售额超[chao]过上述规定，钢铁企业的相关支出仍应以发票（包括按照规[gui]定由税务机[ji]关申请普票的[de]发票）作[zuo]为税前扣除凭证。这[zhe]样的要求与钢铁企业的实际采购现状脱节，尤其是废旧钢铁、废[fei]旧金属等单价较[jiao]高的品种，单个散户每年投售额接近千万甚至几千万[wan]。
对此，部分税[shui]务机关因无法核实散户与钢铁企业之间购销交易的真实性而选择“一刀切”的停止申请普票，而钢铁企业又受到投售人经营规模的限制无法取得足额的收购凭证核算成本，由此倒逼钢铁企业不得不自制收购[gou]凭证，或者通过回收经营企业进行采[cai]购，以维持企业的经营，此种情形使得钢铁企业面临较大的纳税调[zhou]整风险。
财务经理总结的钢材贸易公司税收筹划方法
钢材行[xing]业是我国社会重点发展的行业，对我国经济贸易的发展和进步有十分重要的促进作用，那钢贸行业如何做税收[shou]筹划？钢铁贸易指从事钢铁的销售、加工、配送等业务的流通业。目前我国钢铁贸易竞争比较激烈，要想生存就必须获取更多的资金开创新的思路、开拓国外市场。
钢材行业增[zeng]值税税负率是多少？对于增值税一般纳税人来说，税负的多少要看毛利润的多少来决定，也就是说要看增值程度。增值[zhi]高了税负就大，增值低了税负就[jiu]小；一般纳税人一般在1-2%之间，而对于小规模纳税人来说，由于不存在进项抵扣问题，所以无论增值税多少，税负率都是2.91%。
如果管理跟上去[qu]了，税收筹划搞得好，税负就低，否则相对较高，但由于一些运费[fei]、办公用品等取得的进项可以抵扣，所以总的情况是税负低于小规模纳税人的。
个体户[hu]核定征收：
在园区内[nei]设立个独和个体户，是可以申请核定的。个独核定个税在0.6-1%，个体户核定个税在0.-0.6%，企业一年可以开万/万的增值税发票。
财政扶持[chi]政策：
在园区成立有限公司（一般纳税人），不改变主体公司的经营模式，也不改变公司的实际经营地址，企[qi]业是以总部经济招商的模式入驻税收优惠区，不需要企业实体入驻，只把注册地址落在税收优惠区，用新设立的[de]企业进行业务[wu]往来后纳税即可享受税收优惠。
增值税：企业[ye]地[di]方留存率50%-80%，地方留存50%；
企业所得税：企业[ye]地方留存部分的50%-80%，地方留存40%。
相当[dang]于企业在园区为提高当地GDP贡献了万税收，至[zhi]少可获得25万的[de]税收奖励！